初级职称《初级会计实务》基础精讲（12）

　　二、交易性金融资产的账务处理

　　(三)宣告分红或利息到期时

　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。

　　会计分录：

　　借：应收股利(应收利息)

　　贷：投资收益

　　(四)收到股利或利息时

　　借：银行存款等

　　贷：应收股利(应收利息)

　　【例题•单选题】2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2015年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2015年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为(　　)万元。(2016年)

　　A.9

　　B.9.6

　　C.0.6

　　D.8.4

　　【答案】A

　　【解析】2015年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动额=258-249=9(万元)。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有(　　)。(2016年)

　　A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

　　B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

　　C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本

　　D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益

　　【答案】ABD

　　【解析】取得时支付的价款中包含的应收股利计入应收股利，不计入初始成本，选项C错误。